KURUM GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN BEYANNAME DÜZENLEME PROGRAMINDA ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI İLE İLGİLİ GÜNCELLEME YAPILDI

2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere 7524 sayılı Kanunu’nun yayımı tarihinden (02.08.2024) geçerli olmak üzere 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ başlığı ile 32/C maddesi eklenmiştir. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi ilk defa 2025 yılı 1. Geçici Vergi dönemi beyannameleri ile beyan edilecek kurumlar vergisi bakımından uygulanmaya başlanacaktır. Bu çerçevede Gelir İdaresi Başkanlığı, e-Beyanname Sisteminde 14.04.2025 tarihli duyurusu ile 2025/1 inci vergilendirme dönemine ilişkin kurum geçici vergi beyannamesinin kullanıma açıldığını ve beyannamelerini e-Beyanname sistemi üzerinden verecek mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını (BDP) güncellemeleri gerektiğini duyurmuştur. Duyuru ekinde beyannamede yapılan güncellemeler detaylı bir anlatımla açıklanmıştır.02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7524 sayılıVergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda Ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun1’un 36’ncı maddesi ile aşağıda hükümlerine yer verilen 5520 sayılı Kanun’un 32/C maddesinde düzenlenen YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ uygulamasına yönelik kanuni düzenlemeler yapılmıştır. “Yurt içi asgari kurumlar vergisi MADDE 32/C- (1) 32 nci ve 32/A maddeleri hükümleri dikkate alınarak hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.(2) Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanırken birinci fıkrada belirtilen kurum kazancından aşağıdaki istisna ve indirimler düşülür:a) 5 inci maddenin birinci fıkrasının (a), (ç), (i), (j) ve (k) bentleri ile sahip oldukları taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında (d) bendinde sayılan istisna kazançlar,b) 10 uncu maddenin birinci fıkrasının; (g) ve (h) bentleri kapsamındaki indirimler,c)16/12/1999tarihli ve 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ve 6/6/1985 tarihli ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar,ç) 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kazanç istisnası ile kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilen Ar-Geve tasarım indirimleri.(3) Birinci fıkra kapsamında hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisinden, 32ncimaddenin altıncı, yedinci ve sekizinci fıkraları uyarınca indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan vergi ile bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle 32/A maddesi hükmüne istinaden ilgili hesap döneminde alınmayan vergi indirilir ve ödenmesi gereken yurt içi asgari kurumlar vergisi belirlenir.(4) Bu madde hükmü geçici vergi dönemleri için de uygulanır.(5) İlk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca bu madde hükümleri uygulanmaz.(6) Bu maddede yer alan indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresi, hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutarı ifade eder.(7) Birinci fıkrada yer alan oranı; sektörler, faaliyet konusu, iş kolları ya da üretim alanları itibarıyla ayrıayrıya da birlikte sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.”YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ uygulamasının usul ve esaslarına ilişkin ise 28.09.2024 tarih ve 32676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ2’in 13 üncü Maddesinde yer verilmiştir. Öte yandan Danıştay 3. Dairesinin 10.02.2025 tarih ve 2024/5700 Esas No’lu Kararı ile Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)'nin "32.5. Yurtiçi asgari kurumlar vergisi" bölümünün, "32.5.4." ve "32.5.6." alt bölümlerinin yedinci paragrafları ile "32.5.6." alt bölümünde yer alan üçüncü ve beşinci örneklerin geçmiş yıl zararlarını ilgilendiren kısımlarının YÜRÜTMESİNİN DURDURULMASINA da karar verilmiştir.